个人独资企业、合伙企业和一般纳税人核定征收全部改为核算征收

　　近日，税务通知个人独资企业、合伙企业和一般纳税人将所有核定征收改为会计征收。此前，非法核定的企业被调查，面临税收补充风险。

　　一、目前，我国企业所得税征收方式主要有两种：会计征收和核定征收

　　验证征收更适用于规模小、账簿未建立的企业，而对于经营规范、建立完整会计制度的企业，会计征收更为普遍。

　　所谓查账征收，就是根据企业的实际经营情况征收税款，企业利润越多，缴纳的税款就越多。同时，实行审计征收的企业还必须按时参与所得税汇算，并及时缴纳税款。

　　第二，为什么这么多人以各种方式注册个人独资企业，有些地方可以注册几千家，一定有税收优惠政策!众所周知，不同形式的企业需要缴纳不同的税种，包括税率。先给大家科普一下:

　　XX服务有限公司

　　增值税：小规模3%，一般纳税人6%，一般纳税人13%，建筑9%;

　　附加税：增值税*12%(小规模减半);

　　正常情况下，企业所得税为25%;

　　分红税：20%。

　　某某服务工作室(个人独资、个体工商户)

　　增值税：小规模3%，一般纳税人6%，一般纳税人贸易13%，建筑9%;

　　附加税：增值税*12%(小规模减半);

　　个人经营所得税：按五级累进制计算纳税，更高税率为35%;

　　从上面可以看出，有限公司和个人独资企业的区别在于所得税和分红税。有限公司缴纳企业所得税，然后缴纳分红税，最终利润为股东自身。有限公司缴纳企业所得税，然后缴纳股息税，最终利润为股东自身。个人独资企业只需缴纳个人营业所得税，然后所有利润都可以由个人法人自由控制，这也是注册这么多个人独资企业的原因之一。另一个原因也是最重要的原因之一。注册到相关税收萧条时，还可享受个人独资企业个人经营所得税核定征收政策，核定其应税所得率为10%，然后按五级累进制计算纳税。但目前只针对小规模纳税人，很多企业都想省这部分税。

　　我们来计算一下查账征收和核定征收的区别，我们用400万的营业额来计算:

　　会计征收：会计征收首先需要计算成本，如果400万业务无法获得成本，则需要按400万基数缴纳税款，如下：

　　增值税:400万/1.03*3%=11.65万;

　　附加税：11.65万*6%=0.7万(小规模减半征收);

　　个人经营所得税:400万*35%-65500=133.45万(零成本);

　　税负高得吓人!

　　核定征收：核定应税所得率为10%：

　　增值税:400万/1.03*3%=11.65万;

　　附加税：11.65万*6%=0.7万(小规模减半征收);

　　个人经营所得税:400万*10%*30%-40500=7.95万(核定10%);

　　综合纳税只有20.3万，比查账少100多万税，当然划算!

　　三、对比核定征收和查账征收，两者各有优势，但差异也很明显

　　一方面，对会计要求不同，企业会计核实征收要求较低，会计征收要求企业有专门的会计人员，必须建立会计账簿进行最终结算。两种纳税方式的差异必然会带来不同的纳税结果。虽然字面上只有两个字的差异，但对于企业来说，两个字的差异带来的企业利润差异是相当大的。根据会计，如果一个企业按照核算如实纳税，利润会少很多，核定征收的最终税率会明显低于核算征收。此外，企业在经营过程中还存在一种情况，即有很多支出无法获得发票。例如，有些行业在经营正常的同时，也会产生额外的消费，而有些消费支出却无法获得合理的发票。其他企业有活动带来的租赁场地费用和与个人交易所产生的费用，其中大部分无法获得合理的发票。由于没有发票，企业无法记录成本，导致账面成本远低于实际成本，最终降低企业利润。这就是为什么企业，尤其是中小企业，更喜欢核定征收。

　　四、核查账征收相比，核实征收弊端更大

　　近年来，随着企业所得税管理向专业化、精细化发展，税收征管进入信息化、数字化时代，征收带来的弊端和隐患日益暴露。具体来说，核定征收可能会导致企业所得税流失。一是为上游企业不开具发票创造条件。由于企业所得税按固定税率征收，与企业成本发票相关性较弱，部分企业发票不严格，导致上游企业增值税少。第二，有时批准企业会产生大量的股权和财产转让，无论转让收入产生多少，只能按照批准行业的应税所得率征收，容易导致税收损失。