一般纳税人与小规模纳税人的区别，知道这6点，轻松区分

现行增值税对纳税人进行分类管理，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。其中，应税行为的年度增值税销售（以下简称年度应税销售），超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，不超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。那么，一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？

一.认定条件

自2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年应税销售额为500万元以下，年应税销售额超过500万元的，视为一般纳税人。

一般纳税人：年应税销售额超过500万元（特殊情况除外）

小规模纳税人:年应税销售额500万元及以下(特殊情况除外)

说明：

年度应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期间，包括纳税申报销售额.检查补销售额.税收评估调整销售额。

其中，纳税申报销售额是指纳税人自行申报的所有增值税销售额，包括免税销售额和税务机关开具的发票销售额。检查补充销售和纳税评估调整的销售额计入补充税申报当月（或季度）的销售额，不计入所属税期的销售额。

销售服务.无形资产或房地产(以下简称无形资产)“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其年度应税销售额按扣除前的销售额计算。无形资产的意外销售.房地产转让销售额不计入应税年度应税销售额。

特殊情形：

1.年度应税销售不超过规定标准的纳税人会计健全，能够提供准确的税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

健全的会计是指能够按照国家统一的会计制度和法律规定设立账簿.会计有效凭证。

2.一般纳税人登记不能办理：

(一)根据政策规定，选择按小规模纳税人纳税，主要包括两种情况:

(1)非企业单位.不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税；

(二)年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择小规模纳税人纳税；

(二)年应税销售额超过规定标准的自然人。

二.税率和征收率

增值税分为税率和征收率。一般来说，一般纳税人适用税率，小规模纳税人适用税率。现行税率和征收率如下：

一般纳税人：基本税率为13%.9%.6%和零税率，部分特殊业务也可以简单征收，3%和5%可以简单征收。

小规模纳税人：征收率只能适用，分为3%和5%。

三.税收计算方法

一般纳税人：适用一般计税方法（特殊情况除外），税收计算方法为：

应纳税额=当期销项税-当期进项税；

小规模纳税人：适用简易计税方法计税，计税方法为：

应纳税额=销售额×征收率。

四.发票使用

1.发票开具：

一般纳税人：销售货物：.提供应税服务或者服务，可以自行开具普通增值税发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简单计税方法按征收率开具。

小规模纳税人：销售货物：.提供应税服务或服务，一般只能开具普通增值税发票，特定行业或情况可开具增值税专用发票（销售取得的房地产除外），不符合特定行业或情况的需要，只能按征收率开具。

说明：

小规模纳税人可以自行开具专用票：

(1)特定行业:住宿、认证咨询、建筑、工业、信息传输.软件和信息技术服务业.租赁和商务服务、科研与技术服务、居民服务.维修等服务业。

（2）具体情况：注册纳税人在注册日前批准增值税专用发票的，继续通过增值税发票管理系统开具增值税专用发票。

2.取得发票：

一般纳税人：购买货物.应税劳务.服务可以抵扣进项税，符合条件的，可以适用加减政策。

小规模纳税人：购买货物.即使取得增值税专用发票，应税劳务或服务也不能抵扣进项税，也不能适用附加抵扣政策。

五.账务处理

一般纳税人：应在“应交税费”科目下设置应缴增值税.未交增值税.预交增值税.扣除进项税.进项税待认证.待转销项税.增值税留抵税额.简易计税.转让金融商品应交增值税.代扣代缴增值税等明细科目。

小规模纳税人:只需要“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，除转让金融商品外，无需设置上述栏目和应缴增值税.代扣代缴增值税以外的明细科目。

小规模纳税人购买材料.服务.无形资产或房地产，取得增值税专用发票，上述增值税金额计入相关资产成本或费用，不合格“应纳税-应缴增值税”科目核算。

六.纳税申报

一般情况下，一般纳税人每月申报增值税，小规模纳税人每季度申报增值税。

你明白